Koszty pracownicze (UOP, UZ, UOD)

Z czego się składa wynagrodzenie pracownika?

Wynagrodzenie powinno być ustalone w taki sposób, aby odpowiadało rodzajowi wykonywanej pracy i kwalifikacjom potrzebnym do jej wykonywania.

Na wynagrodzenie składają się:

Elementy stałe - miesięczne wynagrodzenie zasadnicze;
Elementy zmienne - premie lub prowizje

Minimalne wynagrodzenie w 2025 roku wynosi 4 666 zł brutto - dla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy na umowę o pracę.

W tym przypadku kwota brutto to suma: wynagrodzenia "na rękę", podatku dochodowego i części składek na ubezpieczenie społeczne.

W kwocie brutto zawarte są następujące składki:

Zdrowotna - 9% (całość od dochodu);
Emerytalna - 9,76% (połowę płaci pracodawca);
Rentowa - 1,50% (połowa, resztę płaci pracodawca);
Chorobowa - 2,45% (łącznie).

Koszt zatrudnienia pracownika na umowę o pracę

Na koszt zatrudnienia pracownika składają się:

Wynagrodzenie brutto;
Składki na ubezpieczenie społeczne.

Ich wysokość zależy od ustalonego wynagrodzenia. Podatki i składki obliczane są procentowo. Składki ZUS pobierane przez pracodawcę to:

Ubezpieczenie emerytalne: 9,76 %;
Ubezpieczenie rentowe: 6,50%;
Fundusz Pracy (FP): 2,45%;
Ubezpieczenie wypadkowe: od 0,67% do 3,33% (najczęściej 1,67%);
Fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych (FGŚP): 0,1%.

Jeśli chcesz zatrudnić pracownika na podstawie umowy o pracę, obowiązują Cię inne przepisy, głównie te z Kodeksu pracy.

Między innymi musisz:

Zapewnić pracownikom dostęp do regularnych szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy;
Prowadzić i przechowywać dokumentację pracowniczą przez 10 lat;
Kierować pracowników na badania lekarskie (wstępne, okresowe, kontrolne);
Zapewnić świadczenia z tytułu zwolnienia lekarskiego przez pierwsze 33 lub 14 dni nieobecności (w zależności od wieku);
Zagwarantować płatny urlop (20 lub 26 dni) i zrekompensować pracownikom pracę w nadgodzinach;
Zapewnić środki ochrony osobistej oraz, w razie potrzeby, odzież i obuwie robocze.

Koszt zatrudnienia pracownika na podstawie umowy zlecenia

W przypadku umowy zlecenia całkowity koszt zatrudnienia pracownika zależy od kilku czynników. Najważniejszym z nich jest to, czy dana osoba ma prawo do świadczeń z ubezpieczenia społecznego

W praktyce niezbędna jest wiedza, czy dana osoba jest zatrudniona gdzie indziej (również na podstawie umowy zlecenia), prowadzi działalność gospodarczą, studiuje, pobiera zasiłek macierzyński itp.

Umowa zlecenia z osobą, dla której jest to jedyne źródło dochodu:

Jeśli zawieramy umowę zlecenia z osobą, która nigdzie nie pracuje, nie ma własnej firmy itp. - Taka umowa jest całkowicie składkowa. Oznacza to, że oprócz całości płacisz ZUS, FP i FGŚP. Zatem całkowity koszt zatrudnienia pracownika jest taki sam jak w przypadku umowy o pracę.

Umowa zlecenia ze studentem do 26 roku życia:

Jeśli zatrudniasz studenta lub ucznia, płacisz tylko pełną kwotę brutto. Umowy zlecenia studentów i uczniów nie są objęte składkami. Nie płacisz więc żadnych kwot na ubezpieczenia społeczne, FP i FGŚP.

Umowa zlecenia z osobą, która pracuje w innym miejscu:

Jeśli pracownik dostaje minimalne wynagrodzenie miesięczne (4 666 zł brutto) lub wyższe, również nie płacisz składek ZUS. Wtedy płacisz tylko pełną kwotę.
W przypadku takiej umowy minimalne wynagrodzenie w 2025 roku wynosi 30,50 zł brutto za godzinę.

Koszt zatrudnienia pracownika na podstawie umowy o dzieło

Umowa o dzieło nie podlega oskładkowaniu. Nie płacisz od niej żadnych składek ZUS. Twoją wartością jest tylko kwota brutto.

Od tej zasady są dwa wyjątki. Jeśli umowę o dzieło zawierasz z własnym pracownikiem (czyli osobą zatrudnioną na podstawie umowy o pracę) lub Twój pracownik zawiera umowę z kimś innym, ale wykonuje dla Ciebie pracę - od umowy o dzieło potrącane są składki ZUS.

Czy mogę odliczyć koszty zatrudnienia pracownika?

Tak - wynagrodzenie pracownika zaliczane jest do kosztów niepodlegających opodatkowaniu (KUP). Co jeszcze należy do KUP, jeśli zatrudniasz pracowników? Zgodnie z przepisami, możesz odliczyć takie wydatki jak:

Wszystkie części wynagrodzenia pracownika, w tym nadgodziny, premie, bonusy itp;
Obowiązkowe badania lekarskie lub szkolenia BHP;
Działania jednorazowe i integracyjne;
Podróże, w tym wydatki na użytkowanie pojazdu;
Kształcenie i szkolenie pracowników.

Wydatki takie ujmowane są jako koszty niepodatkowe w miesiącu, w którym zostały faktycznie poniesione (zapłacone).

INNE PYTANIA Z TEJ SEKCJI